g, firemní vozy), bez ohledu na to, kde platba pochází
Náklady na zdravotní péči, vzdělávání a školení výdaje, domov důchodců poplatky, náklady s nemovitostí a výživné výdaje jsou zahrnutyOmezené výjimky a snížené sazby, mohou být k dispozici za speciální režimy (např. platby od pojišťoven za určitých podmínek a non-s trvalým pobytem) Roční JÁMY návratu, které mají být předloženy do. dubna nebo Května šestnáct následujícího roku (v závislosti na druhu příjmů). Nerezidenti podléhají dani z příjmů pouze na portugalština-zdroj příjmů, který zahrnuje nejen to, že část odměny, která může být přidělena na činnosti prováděné v Portugalsku, ale také odměny, které nese portugalské společnosti nebo stálé provozovny. Osoba je rovněž považována za rezidenta v Portugalsku, pokud bydlení je udržována na jakoukoli dobu určitou měsíců, což naznačuje existenci obvyklé bydliště v Portugalsku.
Reforma zavedla částečné bydliště koncept, takže to, že existuje přímé spojení mezi doba fyzické přítomnosti na portugalském území a status daňového rezidenta.
Tak, jako pravidlo, poplatník bude rezidentem v Portugalsku od prvního dne pobytu v portugalské území a non-daňový rezident od poslední den pobytu v Portugalsku, s několika výjimkami. Příjmy ze zaměstnání zahrnuje veškeré platby, které v souvislosti s provedenými pracemi, jako je plat, bonusy, provize, daně, náhrady, odstupné, důchody, dávky (e.g, náklady na bydlení a příspěvků na bydlení) a dávky v naturáliích (např. Domácí a zahraniční cestovní náhrady, stejně jako kilometrový výkon a oběd povolenek v přebytku těch, které připouští, aby zaměstnanci Státní útvary jsou také zdanitelné jako příjmy ze zaměstnání.
Pokud by roční výše důchodu příjem vyšší než, na individuální, zvláštní pravidla by měla platit potenciálně vede k stejnému zdanění jako příjmy ze zaměstnání.
PIT zdanitelný příjem zahrnuje všechny vydělané příjmy z profesionální individuální, např. provize a podnikatelský důchod (zjednodušený režim se bude vztahovat pouze na daňové poplatníky, kteří nemají rozhodla pro statutární účetní, obratu nebo hrubého obchodní a profesionální příjem nižší než eur v předchozím roce. Obchodní a profesionální příjem je zdaněn progresivní JÁMY sazby.
Dividendy a úroky (bankovní úroky, půjček společníků, od veřejné společnosti, dluhopisy, směnky nebo jiný papír, stejně jako úroky z veřejného dluhu) podléhají zdanění ve výši dvacet osm (buď formou srážkové daně nebo celní sazba).
Nicméně, může poplatník zvolit, aby zahrnují takové položky v zdanitelný příjem v daňovém přiznání, jsou zdaněny mezní daňové sazby, které se liší mezi.
padesát a čtyřicet osm, v roce
V tomto případě, úvěrové proti portugalské daňový závazek je k dispozici pro nižší daně zaplacené v zahraničí na tyto dividendy a úroky nebo výši daně splatné v Portugalsku, že na příjmu. Pro dividendy a úroky zaplacené země, s nimiž má Portugalsko podepsaly smlouvy o zamezení dvojího zdanění, daňový úvěr, nesmí přesáhnout procentní podíl stanovený ve smlouvě. Pokud se poplatník rozhodne zveřejnit dividendy na jeho daňové přiznání, pouze padesát bude podléhat zdanění v mezní sazby v platnost, pokud společnost plátce je daňovým rezidentem v zemi EU, ale všechny výnosy z investic (stejně jako kapitálové zisky, musí být přidán do zdanitelných příjmů). Výnosy z investic hradí nerezidentských subjektů bez stálé provozovny v Portugalsku, ale který má bydliště v černé listině příslušnost, podléhají daňové sazbě třicet pět, a to buď tím, srážkové daně nebo autonomní sazby. Příjmy z pronájmu jsou předmětem srážkové daně ve výši dvacet pět, za předpokladu, že plátce, který je účetní jednotkou předmět, aby statutární účetnictví. Údržbu, opravy výdaje, obecní daň z nemovitosti a razítko daně může být odečtena od hrubé příjmy z pronájmu, pokud skutečně vznikly a za předpokladu, že je řádně zdokumentováno. Příjmy z pronájmu je předmětem dvacet osm jednotná sazba daně, ale poplatník se může rozhodnout přidat nájemné získané na příslušných zdanitelných příjmů v daňovém přiznání. Pokud poplatník dělá takové volby, příjem musí být zdaněn progresivní daňové sazby, kreditní vzhledem k sražené daně. Pronájem příjmů nerezidentů je zdaněn paušální sazbou dvacet osm. Jako obecné pravidlo, budou kapitálové zisky podléhají dani v paušální výši dvacet osm. Jen padesát z kapitálových zisků plynoucích z prodeje akcií držených na mikro a malých společností, které nejsou kótované na burze, budou podléhat zdanění. Kapitálové zisky získané od nerezidentů, které nejsou k tíži stálé provozovny v Portugalsku jsou plně povinnou k dani v paušální výši dvacet-osm (s výjimkou pro kapitálové zisky z prodeje akcií, které jsou osvobozeny od daně v určitých případech). Padesát procent z kapitálových zisků plynoucích z prodeje nemovitostí daňovými rezidenty v Portugalsku je zdaněn progresivní sazby se pohybují od. padesát čtyřicet osm, v roce. Při výpočtu kapitálové zisky pocházející z prodeje nemovitosti, kupní cena je indexována podle oficiální vládní koeficient pro zohlednění inflace. Zisk může být úplně nebo částečně osvobozeny od daně, pokud prodávaná nemovitost je poplatník je primární bydliště a výnosů z prodeje, snížený o hodnotu všech nesplacených úvěrů souvisejících s nákupem nemovitosti, které se prodávají, jsou znovu investovány do pořízení, modernizaci nebo výstavbu dalšího primární bydliště v Portugalsku, nebo v rámci Evropské Unie v rámci třicet-šest měsíců od prodeje nebo v době dvaceti čtyř měsíců předchozí k prodeji. PIT Reforma zavedla předělat položky příjmů spadají příjmy z investic a kapitálových zisků. Hlavní změny zahrnují (i) rozšíření položky příjmů považováno za kapitálové zisky kategorie, jako je přiřazení kreditů, splacení dluhopisů a vyplácení podílových jednotek ve fondech (ii) Uznání jako kapitálový zisk ztráta více než hodnota přiřazená v důsledku likvidace, ukončení nebo zrušení svěřenecké struktury a (iii) uznání indexace úlevu koeficienty (platí pro převody nemovitostí jako výše) kupní cena akcií, cenných papírů, kdy to překročí dva roky mezi datem akvizice a likvidace datum, jakož i nezbytné náklady spojené s pořízením a nakládání s akciemi, cennými papíry budou uznány pro účely výpočtu kapitálových zisků. Zaměstnanci mohou odečíst z daňového základu povinné příspěvky na sociální zabezpečení bez omezení. Unie příspěvky a náhrady vyplácené zaměstnavatelem může také být odečtena v souladu s platnými limity. Jak bylo uvedeno výše, v rámci zjednodušeného režimu, k dani z příjmů se vypočte za použití předem definovaných koeficientů, které se liší v závislosti na činnosti odvětví, do hrubého příjmu. Tyto koeficienty zatím nebyly definovány v současné době zdanitelného příjmu, se určuje použitím určité procento, v závislosti na typu příjmu. Pod tento zjednodušený režim, příjem je zdaněn na patnáct z prodeje výrobků a služeb v odvětví pohostinství, nebo třicet pět, v závislosti na obchodní a profesionální služby, které generovaly příjmy, z příjmů vyplývající z prodeje nebo využití práv duševního vlastnictví, licenční poplatky, příjmy z pronájmu a příjmy z investic, třicet pro veřejné granty nejsou určeny k průzkumu podnikání, deset pro veřejné granty určené k průzkumu podnikatelské činnosti a organizované vedení účetnictví, režim poskytuje pro odpočet činnost-související výdaje. Zdanitelných příjmů je vypočtena s použitím daňové předpisy pro právnické osoby, s určitými omezeními uloženými na odpočet některé výdaje, jako jsou cestovní výdaje. Ceny zahrnují dodatečné daň solidarity pro příjem v rozmezí mezi. Kromě toho, pro rok, zdanitelný příjem vyšší než, je předmětem mimořádné příplatek. Podle zákona o rozpočtu na rok tento mimořádný za příplatek budou odstraněny v roce.
Pro účely stanovení sazby platné pro daňové poplatníky ženatý nebo žijící v manželském svazku zdanitelný příjem by měl být rozdělen do dvou.
Za každé vyživované byla zavedena fixní odečtení. Odečtení pevné částky a, respektive za závislé a ascendent žijící ve stejné domácnosti, a kdo nemá příjem vyšší než minimální důchod v rámci obecného režimu. Tyto částky se zvýšil o a, respektive, pro každý závislý do tří let věku třicet jedna. prosince, nebo pokud existuje pouze jeden ascendent. Pokud jde o vyživované osoby, které jsou zahrnuty ve více než jedné roční daňové přiznání, částka daňového odpočtu odpovídá padesát z této částky.
Odpočet obecné výdaje domácností, což odpovídá třiceti pěti částky nákladů, které vznikly tím, že každý člen domácnosti, omezena na na poplatníka, poplatník, jehož číslo je součástí faktury za služby nebo zboží získal v některém odvětví činnosti za předpokladu, že tyto výdaje jsou sděleny portugalské daňové orgány, s výjimkou odvětví uvedených níže.
Proto, v případě společné daňové přiznání, omezení uvedené výše je. V případě, že jeden z rodičů v domácnosti, odpočet zvýší na čtyřicet-pět částky nákladů, které vznikly tím, že každý člen domácnosti, s globální limit. Na dani z patnácti non-uhrazena zdravotní výdaje až do výše, - kč (osvobozeno od DPH, nebo podléhají DPH ve výši šesti). patnáct úroků z dluhů, pro smlouvy uzavřené až třicet jedna. prosince, na úvěry pro pořízení jistiny soukromých rezidencí v Portugalsku trvalé domu v EU nebo EHP, omezena na. Za pronájem trvalé domu v EU nebo EHP limit je.
dvacet příspěvků na individuální účty spravované v rámci veřejné kapitalizace režimu, s limitem na poplatníka.
Náklady na zdravotní péči, vzdělávání a výdaje na školení, domácí ošetřovatelské poplatky, náklady s nemovitostí a výživné výdaje jsou zahrnuty. Poplatník, který se stal daňovým rezidentem v Portugalsku za určité období a které nebyly zdaněny, jako je bydliště v Portugalsku po každém z předchozích pěti let, může požádat o speciální daňový režim pro non-obvyklého daňových rezidentů. V obecné rovině non-obvyklého obyvatelé budou zdaněny paušální sazbou dvacet, pokud jde o příjmy ze zaměstnání (Kategorie A) a self-příjmy ze zaměstnání (Kategorie B), vyplývající z vysoké hodnoty, činnosti vědecké, umělecké nebo technické povahy. Aplikace na non-obvyklého obyvatelé daňový režim, který má být předložen až třicet jedna. Března včetně, roku následujícího po roce, ve kterém poplatník stal daňovým rezidentem v Portugalsku.
